慧聪涂料原料网讯：2015年1月26日国家财政部、国家税务总局联合发文：“关于对电池、涂料征收消费税的通知”，文号“财税〔2015〕16号”，具体内容如下：
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：
为促进节能环保,经国务院批准,自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。现将有关事项通知如下：
一、将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件),在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。
二、对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds，VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
三、除上述规定外,电池、涂料消费税征收管理的其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》等相关规定执行。
附件1：电池税目征收范围注释
附件2：涂料税目征收范围注释
财政部国家税务总局
2015年1月26日
1月27日，该通知在财政部官网上和新闻联播相继公布。财政部和国家税务总局在向社会公布的同时，及时告知中国涂料工业协会关注此事，请中国涂料工业协会即时转发该通知。1月27日，中国涂料工业协会几乎同步在协会官网上公布了此通知。此通知公布后，中国涂料工业协会相关人员接到涂料企业、检验机构无数咨询电话，询问相关细节。从咨询内容看，大家对如何征收涂料消费税无所适从，表现出因消费税的出现对今后企业的经营影响和带来的困难大多茫然和未知。因中国涂料工业协会一直配合国家部委制定涂料消费税的政策，对该通知的内容有一个全面的了解，故对通知内容进行精准解读，供大家参考。
1、关于征收目的
为了促进节能环保。对涂料征收消费税是由环保部政策法规司提出的，环保部推行环境经济政策已有数年，绿色税收是环境经济政策的一部分。由于雾霾与VOC相关，由于涂料中含有VOC，由于发改委产业调整指导目录规定“限制溶剂型涂料的生产”，环保部政法司就向财政部税政司和国家税务总局建议征收溶剂型涂料的消费税，水性涂料不征收。中国涂料工业协会建议从上游溶剂油征收，或从某一个细分行业先试点征收，均未被采纳。大多数企业担心的征收目的是节能环保?还是纯粹地为征税而征税?
2、关于征税的法律效力
涂料列入消费税征收范围是经国务院批准的。依据宪法，征税权应该属于全国人大，可是在1984年和1985年全国人大有两次授权，征税权就划归了国务院和相关部委。涂料企业和涂料行业的无声期望，无论是从遵循法理逻辑来看，还是从结束征税权的现实需要来说，全国人大都应废止税收授权立法，收回征税权。
3、关于征收时间
自2015年2月1日起对涂料征收消费税。一方面，2013年下半年，环保部、财政部、税务总局联合召开了第一次有关涂料消费税的会议，拟2104年底就开征溶剂型涂料消费税，由于施工加稀、委托加工、固化剂、起征点等问题，反复讨论修改多次，延迟到2015年2月1日起征。但2月1日还是个仓促的时间。另一方面，2015年2月1日前或者后，涂料企业可依据当地税务部门的要求，将自身企业的产品送到有资质的、通过国家(认证委认可委)认证的第三方检测机构检验，开具检验报告单，税务部门依据检验报告单确认哪些产品超过起征点，应该征收消费税。如果是2月1日过后送检的，检验结果确认后，消费税从2月份起计，企业补缴或追缴消费税;企业每年的型式检验报告单视为有效。
4、关于征收范围
涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。征收范围界定为油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等17类。
单独的树脂、固化剂、稀料不征收，涂料定义中的辅助成膜物质不征收。因为树脂、固化剂牵涉到其他很多行业，构成稀料的溶剂油、成品油已经征收过消费税，此次征收VOC消费税，只针对涂料产品本身，且不重复征税。但企业将树脂、固化剂、稀料加入涂料混合组分用于涂装施工，消费税是要计算征收的。不在这17类中的不征收，如无机硅氧烷类、锌加等。其他成膜物类税务部门不好界定，仍是一个模糊概念，在具体征收时，需要咨询行业组织或专家。
5、关于征收对象
在生产、委托加工和进口环节征收。征收对象主要是涂料生产企业，委托加工也属于生产企业，对涂料流通环节和施工环节不征收消费税。换句话说，涂料销售公司、涂料运输公司、涂装企业不征收消费税，涂料原材料生产企业也不征收消费税。国外涂料生产企业同品牌进口到中国要征收消费税。需要进一步明确的有几点：一是只收加工费的委托加工和OEM形式的来料加工如何区分?是否均收?二是国内生产后，大桶改小桶的分装企业是否征收?分装时，换商标和不换商标是否区别对待?三是进口环节已有关税，征收消费税是否为重复征收?
如此确定征收对象，涂料行业会发生巨大变化：销售额将大量流向流通环节，外企进口到中国的涂料大多会分解为树脂、色浆、B组分。
6、关于征收适用税率
适用税率为4%。解释为税务部门根据涂料生产企业出厂销售额的4%征收消费税，在确认产品的VOC适合征收范围后，销售额以企业开具的不含税销售发票为准。4%财政部如何确定尚不明确，可能是参照了涂料行业2013年销售额、平均价格、平均利润率确定的;也可能是为了适应电池行业或其他行业确定的;也可能是计算了行业税收总量确定的，如涂料行业按每年4000亿元销售额计算，一年可以在涂料行业征收160亿元，按照60%的征收得率，每年也能征收100亿元左右。
