营改增下的行业阵痛 房地产业和建筑业成“难啃的骨头”

    慧聪涂料网讯：随着我国营业税改征增值税试点（下简称“营改增”）取得阶段性成果和营业税正式废止，推进营改增法定化成为业界备受关注的焦点之一。

    营改增政策全面推开，涉及1000多万户纳税人，情况复杂、千头万绪。但最难啃的“骨头”，还是建筑业和房地产业。作为“营改增”改革的重点和难点，这两个行业能否顺利“拿下”，关系到税制转换的成功和经济的平稳运行。

    联营挂靠、以包代管面临“生死劫”

    建筑业、房地产业的重复征税是我国税收体制不合理的集中体现。建筑业、房地产业营改增，改变的不仅是交税方式和财务核算，而是从招投标、采购、财务、销售等各环节对企业产生一系列的连锁影响，进而对行业链条生态带来深刻变化。由于房地产业、建筑业本身组织形式复杂，挂靠、分包、转包现象普遍存在，施工环节多、管理链条长、作业流动性大；它在整个行业中居于核心地位，上游有各类建材生产销售、设计服务、鉴证服务等行业，下游有房地产、劳务派遣等行业。基于此特点，使得通过“一张票”控制整个过程的增值税管理变得异常复杂，增值税以票管税、凭票抵税给建筑业征收管理带来了更大的风险，这也让不少中小型建筑企业、挂靠单位和包工头的利润受到很大冲击。

    为什么说中小型建筑企业、挂靠单位和包工头的处境如此堪忧呢？

    目前来说，建筑行业项目承包方很多都是包工头，经营和财务管理都比较粗放。若进行营改增，企业的经营模式和管理模式都需要动“手术”。据悉，当前房地产建筑工程的人工费用已达到四分之一以上，在这之前，挂靠单位、包工头可以按照约3％支付营业税后获得报销发票，营改增以后，往往没有进项税进行抵扣，他们就要负担11％的税才能拿到发票，这无疑给其带来巨大的压力，使得利润大大降低。

    举个例子：B包工头具体施工的建筑工程项目挂靠在A集团下，B包工头要支付给A集团2%的管理费，而此项目是按照11%的税率来计税。A集团收到项目款项100万，需要向甲方开11万的发票。如果B包工头没有提供该项目的进项发票，A企业需要扣11万的税金和2万的管理费。也就是说如果B包工头没有进项发票，这些全部由他自己负责，这就意味着钱还没到手已经有13%的项目款飞了。

    “我们测算过了，实行11%的增值税率后，企业的进项税抵扣要达到72.7%，税负才能与原来的缴纳3%的营业税持平。目前，公司的进项抵扣也就60%左右，营改增后我们的税负是增加的。”某建筑企业的财务经理在谈到营改增时显得忧心忡忡。

    不少建筑企业也有类似的担忧。他们反映，建筑业最主要的抵扣来自建筑材料，像沙石、水泥、钢筋等，但由于沙石料都是小企业或个体户提供的，很难取得进项税发票。税率升幅这么大，如果没有足够的抵扣税负可能上升。甚至有企业提出，为什么建筑业和房地产业非要适用11%的增值税率？如果适用6%的税率，矛盾就不会这么突出。

    而从去年开始，建材价格一路飞涨，这样一来等于给本来就处于水深火热的建筑行业火上又浇了一把油，实在干不下去的建筑企业和包工头只能被逼得退出建筑市场。加上目前建筑行业的洗牌加速，在这场浩浩荡荡的建筑行业大改革中，能够存活下来的大多是大型建筑企业和综合实力较强的中小型建筑单位。

    那挂靠单位或包工头该如何应对呢?

    1、要是项目经理承包的这种体制的话，必须要推行项目经理负责制度。相应的项目经理只负责进度、生产，总公司统一管理采购与财务，财务人员必须全部是由总公司来负责。

    2、如果是包工头挂靠的话，公司需要与其签订一份劳动合同，公司支付于他相应的费用，并且每个阶段给他相应的业绩考核，相当于将费用以这种方式进行给付。

    3、如果是单位的挂靠的话，选用子母公司的这种制度，推行“总公司直属管理的项目部和总分包合同”。

    虽然“营改增”对于建筑、房地产行业的影响众说纷纭，但从长远来看，建筑业和房地产业营改增，有利于推动行业转型升级，有利于促进企业提高管理水平，有利于规范市场秩序和加快房地产业去库存的步伐。营改增全面推行后，房地产建筑市场会越来越完善与健全，这种挂靠的体质终将退出历史舞台。中小型建筑企业、挂靠单位、包工头都应该尽早为自己的将来打算，推行“项目经理负责制”或者是运用“子公司”的这种模式来进行操作，采取科学的手段合法有效地进行避税，避免成为这次建筑行业大洗牌的牺牲品。

    “营改增”的全面推广对涂料行业究竟有何影响？

    从整个行业来看，营改增作为与改革相关联的政策，对房地产建立长效机制有着重大影响。而作为与建筑业和房地产业息息相关的涂料行业，自然也会受到“营改增”政策的直接影响和房地产业的间接辐射影响。

    一、税金金额取决于与进项税的多少

    作为劳动密集型产业，涂料企业的成本支出可分为大宗材料、辅助材料和劳务，理论上，涂料企业购入大宗材料和辅助材料可以取得增值税发票。但在为建筑施工类涂料厂商提供产品和服务的单位中，存在一大批小规模纳税人，甚至免税者，这里面包含了提供配件、施工的各种供应商和涂装工人等，涂料厂商特别是经销商无法取得可抵扣的进项发票。此外，有的涂料厂商因本身管理和核算水平的原因，为降低成本存在不索取发票的情况。甲供材料的存在，又为工程类涂料经销商取得发票带来一定难度。

    二、“营改增”对涂料企业财务的影响

    1、对资产、负债的影响

    我国税法中规定增值税为价外税，而营业税为价内税，因此“营改增”后涂料企业固定资产购置、原材料采购可按规定17%的增值税进项税额从支付的价款中扣除。相应扣除后资产入账的价值将比缴纳营业税时减少17%，导致涂料企业的资产缩水。同时，固定资产入账价值下降，降低了固定资产在总资产中的比例，从而改变了涂料企业的资产结构，这对于涂料企业融资带来不利因素。

    2、对收入和成本的影响

    虽然增值税是价外税，理论上可以转嫁给下游的用户和终端的消费者，但由于我国建筑市场目前的供求关系失衡，供远大于求，严酷的低价中标竞争使得在确定合同价格时买方占有绝对优势，基于买方的市场特征，“营改增”之后相同标准的建筑服务合同价格不会有太大波动；相反，涂料企业在会计处理确认收入时，却比在营业税是更低了。

    三、对利润的影响

    建筑及涂料行业“营改增”后，会计核算时将营业收入除以（1+11%），剔除增值税的销项税额，当前的主营业收入将减少10%左右，但成本却不能同比例减少，依据2008至2011年国家统计年鉴公布的建筑业总产值和增加值来模拟计算，可扣除进项税的进项业务发生额占计算增值税总收入的比重，最低年份为72.8%，最高年份为80.2%，平均为77.5%。

    据有关权威人士介绍，建筑施工类涂料企业以现在的11%增值税率计算，可扣除进项税计算增值税总收入的比重应该不低于72%。但现状是建筑涂料企业能取得进项的业务比例远远低于这个最低界限，不能取得进项税发票的材料采购，需按照价税合计的金额全额进入成本，也就是和没有实行“营改增”一样处理，这样的最终结果，必然导致涂料企业利润的下降。

    众所周知，涂料和房地产的关系就好比是鱼跟水的关系。税费的降低，在一定程度上意味着降低了成本，这将刺激企业投资，利好商业地产、产业地产去库存。房地产市场交易量增加，装修就成为了可能，而涂料市场也能够跟着“水涨船高”。涂料行业想要利用这一时机得到更好的发展，就必须要认真分析自身企业的实际情况，找出更加适合的解决问题的办法。同时，涂料厂商还应该抓住“营改增”这一有利契机，在借鉴他人成功经验的基础上，找出自身存在的不足，取其精华、去其糟粕，最终达到降低税负，促进涂料企业健康发展的目的。